623 Publicité, publications, relations publiques
Le compte 623 enregistre les dépenses de publicité, publications et relations publiques engagées pour promouvoir l’entité, ses produits ou son image. Il couvre notamment annonces, échantillons, foires, cadeaux à la clientèle, catalogues et publications, sous réserve d’une justification professionnelle et d’un traitement fiscal adapté.
Vue d’ensemble
Repères essentiels
- Classe
- 6
- Niveau
- 3 chiffres
- Enfants directs
- 8
- Connexions
- 6
Position dans le plan
Repères opérationnels
La TVA d’une publicité facturée peut être déductible si les conditions sont réunies. Depuis le 21 février 2026, l’exclusion visant les publicités pour boissons alcooliques est supprimée : le droit commun s’applique si les opérations ouvrent droit. Les cadeaux, échantillons et biens remis gratuitement obéissent à des règles particulières et peuvent exclure ou limiter la déduction, sauf exceptions réglementaires. Les services numériques étrangers peuvent nécessiter une autoliquidation.
Exemples d’opérations
- Achat d’une annonce dans un média ou sur une plateforme numérique.
- Conception et impression de catalogues commerciaux.
- Participation de l’entreprise à une foire professionnelle.
Afficher 1 autre exemple
- Achat de cadeaux ou d’échantillons remis à des clients.
Comptes à rapprocher
Comptes liés 3
À ne pas confondre 3
Comprendre ce compte
Le compte 623 regroupe plusieurs moyens de communication externe : annonces et insertions, échantillons, foires et expositions, cadeaux à la clientèle, primes, catalogues et publications. Une subdivision par campagne facilite le contrôle budgétaire et la justification de l’intérêt commercial. Les coûts de création et de diffusion sont suivis séparément lorsque leur calendrier diffère.
Schéma explicatif
Subdivisions du compte 623
Le schéma présente toutes les subdivisions directes répertoriées pour le compte 623.
flowchart TD
C["Compte 623 - Publicité, publications, relations publiques"]
E1["Compte 6231 - Annonces et insertions"]
C --> E1
E2["Compte 6232 - Échantillons"]
C --> E2
E3["Compte 6233 - Foires et expositions"]
C --> E3
E4["Compte 6234 - Cadeaux à la clientèle"]
C --> E4
E5["Compte 6235 - Primes"]
C --> E5
E6["Compte 6236 - Catalogues et imprimés"]
C --> E6
E7["Compte 6237 - Publications"]
C --> E7
E8["Compte 6238 - Divers (pourboires, dons courants)"]
C --> E8Version textuelle du diagramme
Le compte 623 Publicité, publications, relations publiques regroupe les subdivisions directes suivantes : 6231 Annonces et insertions, 6232 Échantillons, 6233 Foires et expositions, 6234 Cadeaux à la clientèle, 6235 Primes, 6236 Catalogues et imprimés, 6237 Publications, 6238 Divers (pourboires, dons courants).
Fonctionnement
| Situation | Mouvement habituel | Lecture |
|---|---|---|
| Campagne publicitaire | Débit du compte 6231 | Promotion achetée à un tiers |
| Échantillons ou cadeaux | Débit du compte 6232 ou 6234 | Opération commerciale documentée |
| Salon professionnel | Débit du compte 6233 | Participation promotionnelle |
| Dépense couvrant une campagne future | Compte 486 à examiner | Rattachement à la diffusion |
La facture, le bon à tirer, les dates de diffusion et l’objet de la campagne sécurisent la charge. Les cadeaux doivent être suivis par bénéficiaire et rester cohérents avec l’intérêt de l’entreprise, sans contrevenir à une interdiction.
Exemple d’écriture
Une société achète une insertion publicitaire numérique de 1 000,00 € HT diffusée pendant l’exercice. L’exemple retient une TVA de 20 %, intégralement déductible.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6231 | Annonce et insertion | 1 000,00 € | |
| 44566 | TVA déductible sur autres biens et services | 200,00 € | |
| 4011 | Prestataire publicitaire | 1 200,00 € | |
| Total | 1 200,00 € | 1 200,00 € | |
Points de vigilance
- Démontrer l’intérêt commercial, la réalité de la diffusion et le caractère non excessif de la dépense.
- Distinguer publicité, réception au 6257 et prestation directement incorporée à une production au 604.
- Suivre les cadeaux et objets remis gratuitement pour appliquer les règles fiscales et déclaratives propres.
- Analyser la territorialité et l’autoliquidation pour les plateformes ou prestataires publicitaires étrangers.
Champ d'application et choix du compte
Le compte 623 couvre les dépenses destinées à faire connaître l’entreprise, ses offres ou son image : annonces, supports éditoriaux, échantillons, foires, cadeaux, primes et relations publiques selon les subdivisions. Chaque dépense doit être reliée à un objectif de communication identifiable, à une campagne, à une audience et à une preuve de diffusion ou de remise.
La publicité se distingue d’une prestation produite pour un client, d’une fourniture administrative et d’une réception. Un contenu ou outil dont l’entreprise contrôle durablement les avantages peut nécessiter une analyse d’actif, tandis qu’une campagne future relève du cut-off. Les cadeaux, échantillons et plateformes étrangères appellent des contrôles fiscaux et de TVA propres.
Quand utiliser ce compte ?
| Situation | Utiliser ce compte ? | Critère de décision |
|---|---|---|
| Une campagne, un salon ou un support est engagé pour promouvoir les produits, la marque ou la réputation de l’entreprise. | Oui | Choisir la subdivision 623 correspondant au canal et conserver la preuve de création, diffusion, exposition ou remise. |
| La prestation créative est commandée pour être intégrée directement à un livrable facturé à un client déterminé. | Non | Examiner 604 ou le coût de production, car l’incorporation au produit vendu prime sur l’apparence publicitaire. |
| L’événement rassemble des clients avec restauration, animation et présentation commerciale simultanées. | Selon le cas | Ventiler publicité et relations publiques de la réception en 6257 selon les prestations, bénéficiaires et justificatifs. |
Pièces justificatives et cycle de contrôle
La justification du compte 623 doit relier chaque mouvement à son fait générateur, à une pièce datée et à la période comptable concernée. Les documents ci-dessous constituent la piste de contrôle principale pour cette fiche.
- Brief de campagne précisant objectif, audience, budget et calendrier
- Bon à tirer, visuel, lien ou exemplaire du support réellement diffusé
- Rapport de campagne, attestation de parution ou statistiques de diffusion
- Liste des bénéficiaires pour cadeaux, échantillons ou invitations
- Contrat et facture ventilant création, média, impression et événement
- Justificatif du pays du prestataire et du traitement des services numériques
Travaux de clôture et contrôle du solde
À la clôture
- Rattacher chaque coût aux dates réelles de diffusion, d’exposition ou de remise au public.
- Isoler en charges constatées d’avance les campagnes payées mais non encore lancées.
- Constater les créations ou espaces consommés avant clôture mais non encore facturés.
- Rapprocher acomptes, budgets média, crédits non consommés et avoirs des plateformes.
- Examiner séparément les biens promotionnels encore en stock ou devenus inutilisables.
- Ventiler les événements mixtes entre communication, réception, location et transport.
Contrôles recommandés
- Toute charge publicitaire possède une preuve de diffusion ou une explication documentée de son annulation.
- Le bénéficiaire, l’objet commercial et la proportion des cadeaux ou invitations sont traçables.
- Les dépenses relatives à un client déterminé ne sont pas confondues avec la promotion de l’entreprise.
- Les factures de plateformes sont rapprochées des comptes publicitaires et des périodes de campagne.
- Les prestations étrangères font l’objet d’un contrôle de territorialité et d’autoliquidation.
- Les restrictions propres aux biens remis gratuitement sont examinées avant toute déduction de TVA.
Incidence fiscale et distinctions utiles
Une dépense de communication est fiscalement déductible si elle sert l’exploitation, si sa réalité et son bénéficiaire sont démontrés et si son montant n’est pas excessif au regard de l’objectif poursuivi. Les cadeaux, dépenses de prestige, opérations interdites et avantages personnels doivent être isolés plutôt que noyés dans le budget global de campagne.
La date de paiement ne détermine pas seule l’exercice de déduction : l’achat d’espace suit la diffusion et une prestation de création suit son avancement ou sa livraison. La TVA est une analyse distincte, notamment pour les cadeaux, échantillons, services numériques étrangers et composantes d’événements soumises à des régimes différents.
Comptes voisins : le critère qui tranche
| Compte voisin | Différence déterminante |
|---|---|
| 604 – Achats d'études et prestations de services | 623 promeut l’entreprise ou son offre auprès d’une audience ; 604 achète une étude ou prestation destinée à être incorporée à la production vendue. |
| 6064 – Fournitures administratives | 623 couvre un support ou objet à finalité promotionnelle ; 6064 couvre des fournitures administratives consommées pour le fonctionnement interne. |
| 6257 – Réceptions | 623 vise la communication et les relations publiques ; 6257 vise les dépenses d’accueil, de repas et de réception de personnes identifiées. |