78662 Immobilisations financières
Le compte 78662 enregistre les reprises sur dépréciations des immobilisations financières lorsque leur valeur se rétablit, que l’estimation précédente devient excessive ou que l’actif sort. Il est crédité par le débit du compte 296 ou 297 concerné, dans la limite de la correction existante.
Vue d’ensemble
Repères essentiels
- Classe
- 7
- Niveau
- 5 chiffres
- Enfants directs
- 0
- Connexions
- 9
Position dans le plan
Repères opérationnels
La reprise sur dépréciation d’une immobilisation financière est hors du champ de la TVA. Elle ne constitue ni une opération sur titres ni une prestation et ne régularise aucune taxe. La cession, le remboursement ou les commissions éventuelles sont des flux distincts dont le régime de TVA doit être examiné séparément.
Exemples d’opérations
- Reprise après amélioration de la valeur d’utilité d’une participation.
- Reprise sur une créance rattachée devenue mieux recouvrable.
- Reprise lors de la cession d’un titre immobilisé.
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- Réduction d’une dépréciation devenue excessive à la clôture.
Comptes à rapprocher
Comptes liés 6
- 296Dépréciations des participations et créances rattachées à des participations
- 297Dépréciations des autres immobilisations financières
- 7866Reprises sur dépréciations des éléments financiers
Afficher 3 comptes supplémentaires
À ne pas confondre 3
Comprendre ce compte
Le compte 78662 « Immobilisations financières » réduit une dépréciation antérieure sur un actif durablement inscrit en 26 ou 27. Il augmente la valeur nette sans modifier la valeur brute et sans constater le résultat de cession.
Fonctionnement
| Événement | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Valeur d’utilité en hausse | 296 | 78662 |
| Autre actif financier rétabli | 297 | 78662 |
| Sortie de l’actif | 296 ou 297 | 78662 |
L’entité refait le test de valeur avec des hypothèses cohérentes et des données disponibles à la clôture. Si la dépréciation nécessaire devient inférieure à son solde, 296 ou 297 est débité et 78662 est crédité de la différence. Une reprise partielle conserve la correction encore justifiée. La valeur nette ne peut dépasser la valeur brute par ce mécanisme. Le calcul est suivi pour chaque ligne d’actif ; une hausse sur un titre ne justifie pas l’annulation de la perte attachée à un autre. Lors d’une cession ou d’un remboursement, la dépréciation résiduelle est reprise séparément, tandis que le prix et la valeur comptable de sortie utilisent leurs comptes propres. Le dossier rapproche valeur brute, correction d’ouverture, nouvelle valeur, reprise et solde final. Les conséquences fiscales dépendent du traitement appliqué à la dotation et de la catégorie de titres ; elles doivent être retracées sans modifier l’écriture comptable.
Exemple d’écriture
Une participation était dépréciée de 18 000,00 €. Sa valeur d’utilité remonte : la correction requise n’est plus que de 11 000,00 €. La reprise documentée s’élève à 7 000,00 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2961 | Dépréciation des participations | 7 000,00 € | |
| 78662 | Reprise sur immobilisation financière | 7 000,00 € | |
| Total | 7 000,00 € | 7 000,00 € | |
Points de vigilance
- Conserver les nouvelles données de valorisation.
- Limiter la reprise au montant disponible.
- Rapprocher le mouvement ligne par ligne.
- Isoler la cession et le traitement fiscal.