786 Reprises sur dépréciations et provisions (à inscrire dans les produits financiers)
Le compte 786 enregistre les reprises de dépréciations et de provisions rattachées à la gestion financière, lorsque leur montant diminue ou devient sans objet. Il crédite le résultat financier et se ventile notamment entre reprises sur provisions financières et reprises sur dépréciations d’éléments financiers.
Vue d’ensemble
Repères essentiels
- Classe
- 7
- Niveau
- 3 chiffres
- Enfants directs
- 2
- Connexions
- 5
Position dans le plan
Repères opérationnels
La reprise comptable ne rémunère aucune livraison ni prestation : elle est hors du champ de la TVA. La TVA éventuellement attachée à l’opération d’origine suit son propre traitement et ne modifie pas le montant de la reprise.
Exemples d’opérations
- Réduction d’une provision pour perte de change devenue excessive
- Annulation d’une provision financière dont le risque a disparu
- Reprise d’une dépréciation sur immobilisation financière
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- Reprise d’une dépréciation sur valeur mobilière de placement
Comptes à rapprocher
Comptes liés 3
À ne pas confondre 2
Comprendre ce compte
Le compte 786 regroupe les produits financiers issus d’une diminution ou d’une annulation de provisions et de dépréciations financières. La reprise doit rester cohérente avec la nature de la dotation initiale et avec le compte de bilan auparavant crédité.
Fonctionnement
Une reprise est constatée lorsque l’estimation du risque baisse, lorsque la dépréciation n’est plus justifiée ou lorsque le risque se réalise. Elle n’efface pas la charge réelle : celle-ci est comptabilisée séparément dans le compte de classe 6 approprié.
| Situation | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Provision financière réduite | Compte 15 concerné | 7865 |
| Dépréciation financière reprise | Compte 29 ou 59 concerné | 7866 |
Le compte 786 est donc normalement crédité. Le débit porte sur le compte de provision ou de dépréciation qui avait reçu la contrepartie de la dotation. La subdivision 7865 vise les provisions financières ; la subdivision 7866 concerne les dépréciations des éléments financiers. Chaque subdivision est rapprochée de son compte correcteur ou de provision afin de préserver une piste d’audit lisible.
Exemple d’écriture
Une perte de change latente provisionnée à hauteur de 12 000 € n’est plus estimée qu’à 5 000 € à la clôture suivante. L’entreprise reprend l’excédent de 7 000 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 1515 | Provision pour pertes de change | 7 000 € | |
| 7865 | Reprise sur provision financière | 7 000 € | |
| Total | 7 000 € | 7 000 € | |
Points de vigilance
- Justifier la reprise par un calcul daté et conservé avec le dossier de clôture.
- Ne pas reprendre davantage que le solde disponible dans le compte de bilan.
- Conserver le classement financier retenu lors de la dotation initiale.
- Utiliser 787 seulement si l’origine répond aux critères du résultat exceptionnel.