78725 Amortissements dérogatoires
Le compte 78725 enregistre la reprise des amortissements dérogatoires lorsque l’écart entre amortissement fiscal et amortissement économique se résorbe. Il est crédité par le débit du compte 145 et produit un résultat exceptionnel, sans modifier l’amortissement économique comptabilisé dans les comptes 28.
Vue d’ensemble
Repères essentiels
- Classe
- 7
- Niveau
- 5 chiffres
- Enfants directs
- 0
- Connexions
- 5
Position dans le plan
Repères opérationnels
La reprise d’amortissement dérogatoire est une écriture fiscale interne, hors du champ de la TVA. Elle ne constitue ni une livraison ni une prestation et n’entraîne pas, à elle seule, de régularisation de la TVA sur l’immobilisation.
Exemples d’opérations
- Reprise lorsque l’annuité économique excède l’annuité fiscale
- Résorption annuelle d’un amortissement dérogatoire antérieur
- Apurement du solde dérogatoire lors de la cession d’un bien
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- Reprise consécutive à la fin d’un dispositif fiscal d’amortissement
Comptes à rapprocher
Comptes liés 3
À ne pas confondre 2
Comprendre ce compte
Le compte 78725 constate la résorption d’un amortissement dérogatoire antérieurement enregistré. La reprise intervient lorsque l’annuité économique excède l’annuité fiscale, ou lors d’un événement imposant d’apurer la provision réglementée, dans la limite du solde du compte 145.
Fonctionnement
L’échéancier rapproche chaque année les amortissements économique et fiscal. La différence négative constitue une reprise : le compte 145 est débité et 78725 est crédité. L’amortissement économique de l’exercice reste enregistré séparément en 6811 par le crédit du compte 28. Le rapprochement par bien documente le solde d’ouverture, la reprise de l’exercice, les sorties éventuelles et le solde de clôture du compte 145.
| Calcul de l’exercice | Montant | Conséquence |
|---|---|---|
| Amortissement économique | 12 000 € | 6811 / 28 |
| Amortissement fiscal | 8 000 € | Base fiscale |
| Résorption dérogatoire | 4 000 € | 145 / 78725 |
Le débit de 145 réduit la provision réglementée au passif. Le crédit de 78725 augmente le résultat exceptionnel. Cette reprise n’annule pas la dotation économique et ne peut jamais porter le compte 145 au-dessous de zéro.
Exemple d’écriture
Pour l’exercice N, l’annuité économique atteint 12 000 € et l’annuité fiscale 8 000 €. L’échéancier du bien confirme une reprise dérogatoire de 4 000 €, couverte par le solde de 145.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 145 | Amortissements dérogatoires | 4 000 € | |
| 78725 | Reprise dérogatoire | 4 000 € | |
| Total | 4 000 € | 4 000 € | |
Points de vigilance
- Rapprocher la reprise de l’échéancier fiscal propre au bien.
- Limiter l’écriture au solde disponible du compte 145.
- Analyser immédiatement le solde lors d’une cession ou mise au rebut.
- Maintenir séparés amortissement économique et amortissement dérogatoire.