68725 Amortissements dérogatoires
Le compte 68725 enregistre la dotation aux amortissements dérogatoires lorsque l’amortissement admis ou imposé fiscalement excède l’amortissement économique comptabilisé. L’écart est débité en charge exceptionnelle et crédité au compte 145, sans réduire directement la valeur comptable de l’immobilisation.
Vue d’ensemble
Repères essentiels
- Classe
- 6
- Niveau
- 5 chiffres
- Enfants directs
- 0
- Connexions
- 5
Position dans le plan
Repères opérationnels
La dotation dérogatoire est une écriture fiscale interne, hors du champ de la TVA. Elle ne change ni la base hors taxe de l’immobilisation ni, à elle seule, les droits à déduction exercés lors de l’acquisition.
Exemples d’opérations
- Écart positif entre annuité fiscale et annuité économique d’un matériel
- Dotation dérogatoire liée à un dispositif fiscal d’amortissement accéléré
- Complément d’amortissement dérogatoire calculé à la clôture
Afficher 1 autre exemple
- Constatation de la fraction fiscale excédant l’amortissement comptable
Comptes à rapprocher
Comptes liés 3
À ne pas confondre 2
Comprendre ce compte
Le compte 68725 matérialise l’écart positif entre l’amortissement fiscal et l’amortissement économique d’une immobilisation lorsque les textes autorisent ou prescrivent ce traitement. Cet amortissement dérogatoire est une provision réglementée, et non l’amortissement représentant la consommation du bien.
Fonctionnement
Deux plans sont suivis en parallèle. L’amortissement économique est comptabilisé dans un compte 6811 avec la contrepartie du compte 28. La fraction fiscale supplémentaire est enregistrée en 68725 par le crédit du compte 145. L’échéancier détaillé présente par bien la valeur amortissable, les annuités économiques et fiscales, les dotations antérieures, les reprises futures et le solde du compte 145 après mouvement.
| Calcul de l’exercice | Montant | Traitement |
|---|---|---|
| Amortissement fiscal admis | 14 000 € | Base fiscale |
| Amortissement économique | 10 000 € | 6811 / 28 |
| Écart dérogatoire | 4 000 € | 68725 / 145 |
Le débit de 68725 diminue le résultat exceptionnel. Le crédit de 145 constitue une provision réglementée au passif ; il ne crédite pas le compte d’amortissement 28. Lorsque l’écart s’inverse, la résorption est comptabilisée en 78725.
Exemple d’écriture
Pour l’exercice N, l’annuité fiscale est de 14 000 € et l’annuité économique de 10 000 €. Après validation de l’éligibilité fiscale, l’entreprise constate l’écart de 4 000 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 68725 | Dotation dérogatoire | 4 000 € | |
| 145 | Amortissements dérogatoires | 4 000 € | |
| Total | 4 000 € | 4 000 € | |
Points de vigilance
- Conserver les plans économique, fiscal et dérogatoire par bien.
- Vérifier le texte fiscal applicable avant chaque dotation.
- Ne pas inclure l’écart dérogatoire dans le compte 28.
- Prévoir la reprise lors de la résorption ou de la sortie du bien.