58 Virements internes
Le compte 58 est un compte de passage pour les transferts entre caisses, banques ou journaux auxiliaires. Chaque opération doit conduire à son apurement ; un solde persistant signale un transfert incomplet ou mal rapproché.
Vue d’ensemble
Repères essentiels
- Classe
- 5
- Niveau
- 2 chiffres
- Enfants directs
- 0
- Connexions
- 7
Position dans le plan
Repères opérationnels
Un virement interne déplace les fonds de l’entité sans contrepartie fournie à un tiers : il est hors du champ de la TVA. Il ne faut pas recréer la taxe de l’opération qui a initialement généré les fonds. Des frais bancaires éventuels sont enregistrés séparément et suivent leur propre régime, d’après l’avis ou la facture de l’établissement.
Exemples d’opérations
- Dépôt d’espèces de la caisse vers la banque.
- Retrait bancaire destiné à alimenter une caisse.
- Transfert entre deux comptes bancaires de l’entité.
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- Centralisation d’une opération enregistrée dans deux journaux auxiliaires.
- Apurement d’un virement encore en transit à la clôture.
Comptes à rapprocher
Comptes liés 4
Afficher 1 compte supplémentaire
À ne pas confondre 3
Comprendre ce compte
Le compte 58 évite de comptabiliser deux fois un transfert lorsque son départ et son arrivée sont enregistrés dans des journaux ou à des dates distinctes. Il ne représente ni une disponibilité supplémentaire ni une charge.
Fonctionnement
Lorsqu’un dépôt d’espèces quitte la caisse, le 58 est débité par le crédit du 53. Quand la banque confirme le crédit, le 512 est débité par le crédit du 58. Le même principe s’applique à un transfert entre deux banques ou à une opération enregistrée dans plusieurs journaux auxiliaires. Des subdivisions peuvent distinguer les circuits. Chaque ligne ouverte est rapprochée par montant, date, origine, destination et pièce. Le solde doit être nul après dénouement ; à la clôture, toute somme restante est justifiée par une opération réellement en transit et apurée avec l’avis ultérieur. Le 58 ne sert jamais à dissimuler une erreur ou un suspens non identifié.
| Phase | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| Départ de la caisse | 58 | 53 |
| Arrivée en banque | 512 | 58 |
| Après dénouement | Solde du transfert : zéro | |
Exemple d’écriture
Une recette en espèces de 1 000 € est déposée à la banque. Le bordereau est établi le 30 juin et la banque crédite le compte le 1er juillet. Les deux étapes soldent le compte de passage.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 58 | Espèces remises | 1 000 € | |
| 53 | Sortie de caisse | 1 000 € | |
| 5121 | Crédit bancaire | 1 000 € | |
| 58 | Transfert dénoué | 1 000 € | |
| Total | 2 000 € | 2 000 € |
Points de vigilance
- Associer chaque débit à son crédit de dénouement.
- Rapprocher dates comptables, dates de valeur et bordereaux.
- Justifier séparément tout transfert en cours à la clôture.
- Apurer rapidement les montants anciens ou partiels.
- Ne pas utiliser 58 comme compte d’attente général.
Champ d'application et choix du compte
Le compte 58 est un compte de passage utilisé pour enregistrer sans double emploi un transfert entre deux comptes de trésorerie ou une opération reprise dans plusieurs journaux auxiliaires. Les deux branches représentent le même mouvement de fonds au sein de l’entité et doivent se dénouer pour un montant cohérent.
Il n’est ni une charge, ni un produit, ni un compte d’attente pour flux inconnus. Chaque ligne doit identifier le compte de départ, le compte d’arrivée, l’ordre de transfert, les deux dates de comptabilisation et l’éventuel délai bancaire. Au terme de l’opération, le compte est soldé ; tout reliquat constitue une exception à investiguer.
Quand utiliser ce compte ?
| Situation | Utiliser ce compte ? | Critère de décision |
|---|---|---|
| Virement entre deux comptes bancaires ou entre une caisse et une banque appartenant à la même entité | Oui | Utiliser 58 pour éviter un double emploi entre journaux et apurer le compte lorsque les deux mouvements sont comptabilisés. |
| Paiement à un fournisseur, un associé ou une autre société du groupe | Non | Le bénéficiaire est un tiers : comptabiliser la dette ou créance correspondante, même si le paiement prend la forme d’un virement. |
| Virement émis avant la clôture et crédité sur l’autre compte après la clôture | Selon le cas | Le compte 58 peut matérialiser le transit, à condition de vérifier la réalité de l’ordre, les dates bancaires et le crédit postérieur sans enregistrer deux fois les fonds. |
Pièces justificatives et cycle de contrôle
La justification du compte 58 doit relier chaque mouvement à son fait générateur, à une pièce datée et à la période comptable concernée. Les documents ci-dessous constituent la piste de contrôle principale pour cette fiche.
- Ordre de virement ou bordereau de transfert d’espèces
- Relevé du compte débité et relevé du compte crédité
- Écriture des deux journaux auxiliaires avec référence commune
- Rapprochement des virements internes en transit
- Validation du transfert et preuve que les deux comptes appartiennent à l’entité
Travaux de clôture et contrôle du solde
À la clôture
- Extraire toutes les lignes ouvertes de 58 et associer chaque débit à son crédit correspondant.
- Vérifier les virements autour de la clôture sur les deux relevés bancaires et prévenir le double comptage des liquidités.
- Confirmer que les comptes de départ et d’arrivée appartiennent juridiquement à la même entité.
- Apurer les transferts dénoués et documenter séparément les rejets, annulations ou frais bancaires.
- Investiguer chaque solde ancien, montant fractionné ou contrepartie différente de celle annoncée.
- Conserver une liste des virements encore en transit avec date, montant, initiateur, approbateur et date attendue de règlement.
Contrôles recommandés
- Attribuer une référence unique commune aux deux branches du transfert.
- Interdire l’usage de 58 comme contrepartie d’une dépense, recette ou écriture de régularisation non identifiée.
- Faire revoir les virements non soldés par une personne indépendante de leur initiation.
- Comparer bénéficiaire bancaire, IBAN et titulaire comptable avant validation du transfert.
- Détecter les opérations dont une seule branche existe, les doublons et les décalages anormalement longs.
- Ne jamais utiliser un mouvement de 58 pour justifier seul un changement de coordonnées bancaires ou un transfert vers un compte personnel.
Incidence fiscale et distinctions utiles
Un virement interne ne modifie ni le patrimoine net ni le résultat fiscal : il déplace des fonds entre comptes de la même entité. Les frais, intérêts ou écarts de change éventuellement liés doivent être isolés et traités selon leur nature propre.
Le transfert est hors du champ de la TVA puisqu’il ne rémunère aucune livraison ou prestation à un tiers. Cette neutralité ne s’étend pas automatiquement aux services bancaires facturés à l’occasion du transfert.
Comptes voisins : le critère qui tranche
| Compte voisin | Différence déterminante |
|---|---|
| 467 – Divers comptes débiteurs et produits à recevoir | Le compte 467 suit une position envers un tiers identifiable ; le compte 58 ne concerne que le passage interne entre comptes de la même entité. |
| 471 – à 473 Comptes d'attente | Le compte 471 reçoit temporairement une opération non encore imputable ; le compte 58 suppose au contraire que l’origine et la destination internes sont connues. |
| 511 – Valeurs à l'encaissement | Le compte 511 suit une valeur remise à l’encaissement auprès d’un établissement ; le compte 58 suit un transfert entre deux comptes de trésorerie de l’entité. |