512 Banques
Le compte 512 retrace les mouvements et soldes des comptes bancaires ouverts au nom de l’entité. Il est débité des encaissements et crédité des décaissements, avec une subdivision distincte pour chaque banque et chaque compte.
Vue d’ensemble
Repères essentiels
- Classe
- 5
- Niveau
- 3 chiffres
- Enfants directs
- 2
- Connexions
- 6
Position dans le plan
Repères opérationnels
Le mouvement du compte bancaire ne crée pas, à lui seul, de TVA. Le traitement dépend de l’opération sous-jacente : règlement d’une facture déjà comptabilisée, frais bancaires, financement, taxe ou autre flux. Il faut éviter de recalculer la TVA au seul vu du montant débité ou crédité sur le relevé.
Exemples d’opérations
- Encaissement d’une facture client par virement.
- Paiement d’une facture fournisseur.
- Prélèvement d’une échéance fiscale ou sociale.
Afficher 2 autres exemples
- Comptabilisation de frais bancaires à partir du relevé.
- Virement entre deux comptes bancaires de l’entité via un compte de virements internes.
Comptes à rapprocher
Comptes liés 3
À ne pas confondre 3
Comprendre ce compte
Le compte 512 représente la trésorerie déposée auprès des banques. Chaque compte bancaire doit disposer de sa propre subdivision afin de permettre un rapprochement fiable avec le relevé correspondant. Les écritures sont enregistrées à partir de pièces identifiables, puis contrôlées au moyen d’un état de rapprochement bancaire.
Schéma explicatif
Rapprochement du compte bancaire
Le schéma rapproche les encaissements et décaissements enregistrés du relevé bancaire et isole les écarts de date.
flowchart TD
A["Encaissements : débit du compte 512"]
B["Décaissements : crédit du compte 512"]
C["Grand livre du compte bancaire"]
D["Relevé bancaire"]
E["État de rapprochement bancaire"]
F["Écarts de date identifiés sans correction automatique"]
A --> C
B --> C
C --> E
D --> E
E --> FVersion textuelle du diagramme
Les encaissements débitent le compte 512 et les décaissements le créditent ; ces mouvements alimentent le grand livre du compte bancaire. Le grand livre est comparé au relevé bancaire dans un état de rapprochement. Les écarts de date sont identifiés dans cet état et ne donnent pas lieu à une correction automatique.
Fonctionnement
| Situation | Mouvement habituel | Lecture |
|---|---|---|
| Encaissement d’un client | Débit du compte 512 | Augmentation des disponibilités |
| Paiement d’un fournisseur | Crédit du compte 512 | Diminution des disponibilités |
| Frais prélevés par la banque | Crédit du compte 512 | Contrepartie dans le compte de charge adapté |
| Écart de date avec le relevé | Pas de correction automatique | Identification dans le rapprochement bancaire |
Un solde débiteur correspond habituellement à des disponibilités. Les comptes bancaires débiteurs et créditeurs ne doivent pas être compensés entre eux ; un financement bancaire courant relève des subdivisions appropriées du compte 519.
Exemple d’écriture
Un client règle par virement une facture de 2 400,00 € TTC précédemment enregistrée au compte 411.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Encaissement bancaire | 2 400,00 € | |
| 411 | Règlement de la créance client | 2 400,00 € | |
| Total | 2 400,00 € | 2 400,00 € | |
Points de vigilance
- Créer une subdivision pour chaque compte bancaire et ne pas compenser leurs soldes.
- Effectuer régulièrement un rapprochement entre le grand livre et le relevé, en justifiant les chèques, virements et remises en circulation.
- Ne pas comptabiliser un mouvement bancaire inexpliqué dans un compte d’attente sans organiser sa résolution rapide.
- Distinguer les valeurs remises à l’encaissement, la caisse et les concours bancaires courants.
Champ d'application et choix du compte
Le compte 512 retrace les mouvements et le solde de chaque compte bancaire ouvert au nom de l’entité. Une subdivision distincte est obligatoire pour chaque compte ; la comptabilité doit reproduire les encaissements, décaissements, frais et opérations bancaires sans compenser un compte débiteur avec un compte créditeur.
Le solde comptable n’est validé qu’après rapprochement avec le relevé bancaire. Les chèques non débités, remises non créditées, virements en transit et écritures bancaires absentes de la comptabilité sont détaillés, datés et suivis jusqu’à leur dénouement. Un rapprochement équilibré par une écriture globale ou ancienne n’est pas probant.
Quand utiliser ce compte ?
| Situation | Utiliser ce compte ? | Critère de décision |
|---|---|---|
| Mouvement figurant sur un compte bancaire détenu au nom de l’entité | Oui | Comptabiliser dans la subdivision dédiée à ce compte et imputer la contrepartie selon la nature réelle de l’opération. |
| Valeur remise mais pas encore créditée par la banque | Non | La valeur reste en 511 jusqu’au crédit bancaire effectif ; l’anticiper en 512 surévalue la disponibilité. |
| Compte bancaire présentant un solde créditeur | Selon le cas | Conserver le compte séparé et examiner son classement en concours bancaire ; ne pas le compenser avec les autres soldes débiteurs. |
Pièces justificatives et cycle de contrôle
La justification du compte 512 doit relier chaque mouvement à son fait générateur, à une pièce datée et à la période comptable concernée. Les documents ci-dessous constituent la piste de contrôle principale pour cette fiche.
- Relevés bancaires complets et authentiques pour chaque compte
- Rapprochements bancaires périodiques avec détail des éléments en circulation
- Factures, ordres de paiement, remises et avis bancaires justifiant les mouvements
- Convention de compte, liste des titulaires et délégations de signature
- Confirmation bancaire externe à la clôture
- Journal des modifications de bénéficiaires et des validations de paiement
Travaux de clôture et contrôle du solde
À la clôture
- Rapprocher le solde comptable de chaque compte avec le solde du relevé à la date exacte de clôture.
- Pointer les éléments en circulation sur les relevés postérieurs et investiguer ceux qui ne se dénouent pas rapidement.
- Comptabiliser séparément les frais, intérêts, prélèvements, rejets et encaissements portés par la banque mais absents des livres.
- Tester le cut-off des virements entre banques pour prévenir une double présentation de la trésorerie.
- Obtenir une confirmation des comptes, restrictions, garanties et pouvoirs, puis rapprocher cette liste de la comptabilité.
- Analyser les comptes dormants, clôturés ou non rapprochés et conserver la preuve de leur statut.
Contrôles recommandés
- Faire préparer et revoir le rapprochement par des personnes distinctes de l’initiateur des paiements.
- Récupérer les relevés par un canal bancaire contrôlé et non exclusivement auprès de la personne qui saisit les écritures.
- Vérifier indépendamment les créations et changements d’IBAN avant le premier paiement.
- Analyser les écritures manuelles, paiements urgents, fractionnements, nouveaux bénéficiaires et opérations hors calendrier habituel.
- Revoir régulièrement les utilisateurs bancaires, droits, appareils autorisés et plafonds.
- Interdire la compensation entre comptes et documenter toute position créditrice comme un financement distinct.
Incidence fiscale et distinctions utiles
Un mouvement bancaire ne détermine pas à lui seul la charge, le produit ou leur période fiscale. Le relevé prouve le règlement, tandis que la déductibilité ou l’imposition dépend de la facture, du contrat et de l’opération sous-jacente.
Les frais et services bancaires doivent être ventilés selon leur nature. Leur traitement de TVA peut être exonéré, taxable ou soumis à option ; une ligne globale du relevé ne justifie ni la déduction d’une TVA ni la qualification fiscale de l’ensemble.
Comptes voisins : le critère qui tranche
| Compte voisin | Différence déterminante |
|---|---|
| 53 – Caisse | Le compte 53 suit les espèces physiques ; 512 suit les avoirs et mouvements portés sur un compte bancaire. |
| 511 – Valeurs à l'encaissement | Le compte 511 suit des valeurs encore en transit ; 512 ne les reçoit qu’au crédit effectif de la banque. |
| 519 – Concours bancaires courants | Le compte 519 porte les concours bancaires courants ; un financement ne doit pas être compensé avec une disponibilité enregistrée en 512. |